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Norms

Original English German

Abschnitt 1 — Allgemeines Abschnitt 1 — General Provisions Abschnitt 1 — Allgemeines

§ 1 — Zweck und Anwendungsbereich § 1 — Purpose and Scope § 1 — Zweck und Anwendungsbereich

(1) Diese Verordnung dient der Umsetzung unionsrechtlicher Vorgaben des Beihilferechts zur Erhebung, Verarbeitung, Nutzung und Übermittlung von Informationen durch die Zollverwaltung, die für die Erfüllung der Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten von Bedeutung sind. Auf § 66 Absatz 1 Nummer 21 des Energiesteuergesetzes und § 11 Satz 1 Nummer 13 des Stromsteuergesetzes wird Bezug genommen. Rechtsakte der Kommission hierzu sind insbesondere

1. die Verordnung (EU) Nr. 651/2014 der Kommission vom 17. Juni 2014 zur Feststellung der Vereinbarkeit bestimmter Gruppen von Beihilfen mit dem Binnenmarkt in Anwendung der Artikel 107 und 108 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (ABl. L 187 vom 26.6.2014, S. 1; L 283 vom 27.9.2014, S. 65), die zuletzt durch die Verordnung (EU) 2023/1315 (ABl. L 167 vom 30.6.2023, S. 1) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung;
2. die Mitteilung der Kommission – Leitlinien für staatliche Klima-, Umweltschutz- und Energiebeihilfen 2022 (ABl. C 80 vom 18.2.2022, S. 1).

(2) Diese Verordnung gilt ausschließlich für die aufgrund des Energiesteuer- und des Stromsteuergesetzes gewährten Steuerbegünstigungen, die

1. staatliche Beihilfen im Sinne des Artikels 107 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV) darstellen und
2. bei der Kommission angezeigt oder von ihr genehmigt worden sind.

(1) This Regulation serves to implement requirements under Union State aid law concerning the collection, processing, use and transmission of information by the customs administration that are relevant to fulfilling publication, information and transparency obligations. Reference is made to section 66(1) no. 21 of the Energy Tax Act and section 11 sentence 1 no. 13 of the Electricity Tax Act. The Commission acts relating thereto include in particular

1. Commission Regulation (EU) No 651/2014 of 17 June 2014 declaring certain categories of aid compatible with the internal market in application of Articles 107 and 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union (OJ L 187, 26.6.2014, p. 1; L 283, 27.9.2014, p. 65), last amended by Commission Regulation (EU) 2023/1315 (OJ L 167, 30.6.2023, p. 1), as amended from time to time;
2. the Commission Communication — Guidelines on State aid for climate, environmental protection and energy 2022 (OJ C 80, 18.2.2022, p. 1).

(2) This Regulation applies exclusively to the tax benefits granted on the basis of the Energy Tax Act and the Electricity Tax Act which

1. constitute State aid within the meaning of Article 107 of the Treaty on the Functioning of the European Union (TFEU), and
2. have been notified to or approved by the Commission.

1. die Verordnung (EU) Nr. 651/2014 der Kommission vom 17. Juni 2014 zur Feststellung der Vereinbarkeit bestimmter Gruppen von Beihilfen mit dem Binnenmarkt in Anwendung der Artikel 107 und 108 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (ABl. L 187 vom 26.6.2014, S. 1; L 283 vom 27.9.2014, S. 65), die zuletzt durch die Verordnung (EU) 2023/1315 (ABl. L 167 vom 30.6.2023, S. 1) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung;
2. die Mitteilung der Kommission – Leitlinien für staatliche Klima-, Umweltschutz- und Energiebeihilfen 2022 (ABl. C 80 vom 18.2.2022, S. 1).

(2) Diese Verordnung gilt ausschließlich für die aufgrund des Energiesteuer- und des Stromsteuergesetzes gewährten Steuerbegünstigungen, die

1. staatliche Beihilfen im Sinne des Artikels 107 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV) darstellen und
2. bei der Kommission angezeigt oder von ihr genehmigt worden sind.

§ 2 — Begriffsbestimmungen § 2 — Definitions § 2 — Begriffsbestimmungen

(1) Steuerbegünstigungen im Sinne dieser Verordnung sind

1. die Steuerbefreiungen,
2. die Steuerermäßigungen oder
3. die Steuerentlastungen,

die aufgrund des Energiesteuer- oder des Stromsteuergesetzes gewährt werden und zugleich staatliche Beihilfen im Sinne des Artikels 107 des AEUV darstellen. Steuerbegünstigungen nach Satz 1 sind der Anlage zu dieser Verordnung zu entnehmen. Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht bei Änderungen der Anlage eine Übersicht der betroffenen Vorschriften des Energiesteuer- und des Stromsteuerrechts jeweils gesondert im Bundesanzeiger und im Internet auf den Seiten der Zollverwaltung unter zoll.de.

(2) Begünstigt im Sinne dieser Verordnung ist, wer eine Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 1 in Anspruch nimmt.

(3) Einzelbeihilfe im Sinne dieser Verordnung ist jede Regelung des Energiesteuer- oder des Stromsteuergesetzes, die

1. eine Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 1 enthält und
2. in der Anlage zu dieser Verordnung aufgeführt ist.

(4) Kleinstunternehmen sowie kleine und mittlere Unternehmen im Sinne dieser Verordnung sind Unternehmen im Sinne der Empfehlung 2003/361/EG der Kommission vom 6. Mai 2003 betreffend die Definition der Kleinstunternehmen sowie der kleinen und mittleren Unternehmen (ABl. L 124 vom 20.5.2003, S. 36), in der jeweils geltenden Fassung.

(5) Zuständiges Hauptzollamt im Sinne dieser Verordnung ist das Hauptzollamt nach § 1a der Energiesteuer-Durchführungsverordnung und nach § 1 der Stromsteuer-Durchführungsverordnung.

(6) Fischerei und Aquakultur ist die Erzeugung, Verarbeitung und Vermarktung von Erzeugnissen, die aufgeführt sind in Anhang I der Verordnung (EU) Nr. 1379/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 11. Dezember 2013 über die gemeinsame Marktorganisation für Erzeugnisse der Fischerei und der Aquakultur, zur Änderung der Verordnungen (EG) Nr. 1184/2006 und (EG) Nr. 1224/2009 des Rates und zur Aufhebung der Verordnung (EG) Nr. 104/2000 des Rates (ABl. L 354 vom 28.12.2013, S. 1), die zuletzt durch die Verordnung (EU) 2020/560 (ABl. L 130 vom 24.4.2020, S. 11) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung.

(7) Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse ist die Erzeugung von in Anhang I des AEUV aufgeführten Erzeugnissen des Bodens und der Viehzucht, ohne weitere Vorgänge, die die Beschaffenheit solcher Erzeugnisse verändern.

(1) For the purposes of this Regulation, tax benefits are

1. tax exemptions,
2. tax reductions, or
3. tax reliefs,

which are granted on the basis of the Energy Tax Act or the Electricity Tax Act and at the same time constitute State aid within the meaning of Article 107 TFEU. The tax benefits referred to in sentence 1 are set out in the Annex to this Regulation. In the event of amendments to the Annex, the Federal Ministry of Finance publishes a list of the provisions of energy tax and electricity tax law concerned separately in the Federal Gazette and online on the customs administration's website at zoll.de.

(2) For the purposes of this Regulation, a beneficiary is any person who claims a tax benefit within the meaning of subsection (1).

(3) For the purposes of this Regulation, an individual aid measure is any provision of the Energy Tax Act or the Electricity Tax Act which

1. contains a tax benefit within the meaning of subsection (1), and
2. is listed in the Annex to this Regulation.

(4) For the purposes of this Regulation, micro, small and medium-sized enterprises are enterprises within the meaning of Commission Recommendation 2003/361/EC of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises (OJ L 124, 20.5.2003, p. 36), as amended from time to time.

(5) For the purposes of this Regulation, the competent principal customs office is the principal customs office referred to in section 1a of the Energy Tax Implementing Regulation and section 1 of the Electricity Tax Implementing Regulation.

(6) Fisheries and aquaculture means the production, processing and marketing of products listed in Annex I to Regulation (EU) No 1379/2013 of the European Parliament and of the Council of 11 December 2013 on the common organisation of the markets in fishery and aquaculture products, amending Council Regulations (EC) No 1184/2006 and (EC) No 1224/2009 and repealing Council Regulation (EC) No 104/2000 (OJ L 354, 28.12.2013, p. 1), last amended by Regulation (EU) 2020/560 (OJ L 130, 24.4.2020, p. 11), as amended from time to time.

(7) Primary production of agricultural products means the production of products of the soil and of livestock listed in Annex I to the TFEU, without any further operation changing the nature of such products.

(1) Steuerbegünstigungen im Sinne dieser Verordnung sind

1. die Steuerbefreiungen,
2. die Steuerermäßigungen oder
3. die Steuerentlastungen,

(2) Begünstigt im Sinne dieser Verordnung ist, wer eine Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 1 in Anspruch nimmt.

(3) Einzelbeihilfe im Sinne dieser Verordnung ist jede Regelung des Energiesteuer- oder des Stromsteuergesetzes, die

1. eine Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 1 enthält und
2. in der Anlage zu dieser Verordnung aufgeführt ist.

(5) Zuständiges Hauptzollamt im Sinne dieser Verordnung ist das Hauptzollamt nach § 1a der Energiesteuer-Durchführungsverordnung und nach § 1 der Stromsteuer-Durchführungsverordnung.

Abschnitt 2 — Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten Abschnitt 2 — Publication, Information and Transparency Obligations Abschnitt 2 — Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten

§ 3 — Grundsätze § 3 — Principles § 3 — Grundsätze

(1) Begünstigte haben gegenüber dem zuständigen Hauptzollamt Anzeige- oder Erklärungspflichten, wenn das Aufkommen der einzelnen gewährten Steuerbegünstigung ab dem Kalenderjahr 2024 jeweils mehr als

1. 10 000 Euro beträgt bei in der Fischerei und Aquakultur tätigen Begünstigten nach § 2 Absatz 6, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
2. 10 000 Euro beträgt bei in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse tätigen Begünstigten nach § 2 Absatz 7, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
3. 100 000 Euro in den sonstigen Fällen beträgt.

(2) Abzugeben ist

1. eine Erklärung nach § 5, wenn eine Steuerentlastung nach dem Energiesteuer- oder dem Stromsteuergesetz gewährt wurde;
2. eine Anzeige nach § 4, wenn eine andere Steuerbegünstigung nach dem Energiesteuer- oder dem Stromsteuergesetz in Anspruch genommen wurde.

(3) Die Anzeigen oder die Erklärungen nach Absatz 2 sind durch elektronische Datenübermittlung nach Maßgabe des § 7 beim zuständigen Hauptzollamt für das nach § 4 Absatz 2 Nummer 4 oder nach § 5 Absatz 2 Nummer 4 jeweils maßgebliche Kalenderjahr bis spätestens zum 30. Juni des Folgejahres abzugeben.

(4) Auf einer allgemein zugänglichen Internetseite werden folgende Angaben veröffentlicht:

1. die Angaben nach § 4 Absatz 2 Nummer 1, 3 und 5 bis 7,
2. die Angaben nach § 5 Absatz 2 Nummer 1, 3 und 5 bis 7 sowie
3. die weiteren Angaben, die von der Kommission in den in § 1 Absatz 1 zitierten Rechtsakten aufgeführt sind.

(5) Eine Veröffentlichung nach Absatz 4 erfolgt, wenn das Aufkommen der Steuerbegünstigung für die jeweilige Einzelbeihilfe im Kalenderjahr, das nach § 4 Absatz 2 Nummer 4 oder nach § 5 Absatz 2 Nummer 4 jeweils maßgeblich ist,

1. bei Begünstigten nach Absatz 1 Nummer 1 mehr als 10 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
2. bei Begünstigten nach Absatz 1 Nummer 2 mehr als 10 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
3. mehr als 100 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
4. mehr als 100 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 gewährt wird.

(6) Die Veröffentlichung nach Absatz 5 erfolgt jeweils gesondert in den Aufkommensschritten von 100 001 Euro bis 500 000 Euro, von 500 001 bis 1 000 000 Euro, von 1 000 001 bis 2 000 000 Euro, von 2 000 001 bis 5 000 000 Euro, von 5 000 001 bis 10 000 000 Euro, von 10 000 001 bis 30 000 000 Euro sowie von 30 000 001 und mehr Euro. Das Aufkommen der Steuerbegünstigung im Einzelnen wird zur Zuordnung zu den Aufkommensschritten auf volle Euro aufgerundet. Unbeschadet des Satzes 1 erfolgt in den Fällen einer Veröffentlichung

1. nach Absatz 5 Nummer 1 zusätzlich eine Veröffentlichung im Aufkommensschritt 10 001 Euro bis 100 000 Euro;
2. nach Absatz 5 Nummer 2 zusätzlich eine Veröffentlichung im Aufkommensschritt 10 001 Euro bis 100 000 Euro;
3. nach Absatz 5 Nummer 4 zusätzlich eine Veröffentlichung in den Aufkommensschritten von 30 000 001 bis 60 000 000 Euro, von 60 000 001 bis 100 000 000 Euro, von 100 000 001 bis 250 000 000 Euro sowie von 250 000 001 und mehr Euro.

(1) Beneficiaries have notification or declaration obligations vis-à-vis the competent principal customs office if, from the 2024 calendar year onwards, the amount of each individual tax benefit granted exceeds

1. EUR 10,000 for beneficiaries engaged in fisheries and aquaculture under section 2(6), where the tax benefit is granted on the basis of section 1(1) sentence 3 no. 1;
2. EUR 10,000 for beneficiaries engaged in the primary production of agricultural products under section 2(7), where the tax benefit is granted on the basis of section 1(1) sentence 3 no. 1;
3. EUR 100,000 in all other cases.

(2) The following must be submitted:

1. a declaration under section 5 where a tax relief has been granted under the Energy Tax Act or the Electricity Tax Act;
2. a notification under section 4 where another tax benefit under the Energy Tax Act or the Electricity Tax Act has been claimed.

(3) The notifications or declarations under subsection (2) must be submitted by electronic data transmission in accordance with section 7 to the competent principal customs office for the calendar year relevant under section 4(2) no. 4 or section 5(2) no. 4, as applicable, by no later than 30 June of the following year.

(4) The following information is published on a generally accessible website:

1. the information under section 4(2) nos. 1, 3 and 5 to 7;
2. the information under section 5(2) nos. 1, 3 and 5 to 7; and
3. the further information specified by the Commission in the legal acts cited in section 1(1).

(5) Publication under subsection (4) takes place if the amount of the tax benefit for the individual aid measure in the calendar year relevant under section 4(2) no. 4 or section 5(2) no. 4, as applicable,

1. exceeds EUR 10,000 for beneficiaries under subsection (1) no. 1, where the tax benefit is granted on the basis of section 1(1) sentence 3 no. 1;
2. exceeds EUR 10,000 for beneficiaries under subsection (1) no. 2, where the tax benefit is granted on the basis of section 1(1) sentence 3 no. 1;
3. exceeds EUR 100,000, where the tax benefit is granted on the basis of section 1(1) sentence 3 no. 1;
4. exceeds EUR 100,000, where the tax benefit is granted on the basis of section 1(1) sentence 3 no. 2.

(6) Publication under subsection (5) takes place separately in the following amount bands: EUR 100,001 to EUR 500,000; EUR 500,001 to EUR 1,000,000; EUR 1,000,001 to EUR 2,000,000; EUR 2,000,001 to EUR 5,000,000; EUR 5,000,001 to EUR 10,000,000; EUR 10,000,001 to EUR 30,000,000; and EUR 30,000,001 and above. The amount of the tax benefit in each individual case is rounded up to the nearest whole euro for allocation to the amount bands. Without prejudice to sentence 1, where publication takes place

1. under subsection (5) no. 1, additional publication takes place in the EUR 10,001 to EUR 100,000 band;
2. under subsection (5) no. 2, additional publication takes place in the EUR 10,001 to EUR 100,000 band;
3. under subsection (5) no. 4, additional publication takes place in the EUR 30,000,001 to EUR 60,000,000; EUR 60,000,001 to EUR 100,000,000; EUR 100,000,001 to EUR 250,000,000; and EUR 250,000,001 and above bands.

1. 10 000 Euro beträgt bei in der Fischerei und Aquakultur tätigen Begünstigten nach § 2 Absatz 6, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
2. 10 000 Euro beträgt bei in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse tätigen Begünstigten nach § 2 Absatz 7, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
3. 100 000 Euro in den sonstigen Fällen beträgt.

(2) Abzugeben ist

1. eine Erklärung nach § 5, wenn eine Steuerentlastung nach dem Energiesteuer- oder dem Stromsteuergesetz gewährt wurde;
2. eine Anzeige nach § 4, wenn eine andere Steuerbegünstigung nach dem Energiesteuer- oder dem Stromsteuergesetz in Anspruch genommen wurde.

(4) Auf einer allgemein zugänglichen Internetseite werden folgende Angaben veröffentlicht:

1. die Angaben nach § 4 Absatz 2 Nummer 1, 3 und 5 bis 7,
2. die Angaben nach § 5 Absatz 2 Nummer 1, 3 und 5 bis 7 sowie
3. die weiteren Angaben, die von der Kommission in den in § 1 Absatz 1 zitierten Rechtsakten aufgeführt sind.

1. bei Begünstigten nach Absatz 1 Nummer 1 mehr als 10 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
2. bei Begünstigten nach Absatz 1 Nummer 2 mehr als 10 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
3. mehr als 100 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
4. mehr als 100 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 gewährt wird.

1. nach Absatz 5 Nummer 1 zusätzlich eine Veröffentlichung im Aufkommensschritt 10 001 Euro bis 100 000 Euro;
2. nach Absatz 5 Nummer 2 zusätzlich eine Veröffentlichung im Aufkommensschritt 10 001 Euro bis 100 000 Euro;
3. nach Absatz 5 Nummer 4 zusätzlich eine Veröffentlichung in den Aufkommensschritten von 30 000 001 bis 60 000 000 Euro, von 60 000 001 bis 100 000 000 Euro, von 100 000 001 bis 250 000 000 Euro sowie von 250 000 001 und mehr Euro.

§ 4 — Anzeigepflicht für Steuerbegünstigungen § 4 — Notification Obligation for Tax Benefits § 4 — Anzeigepflicht für Steuerbegünstigungen

(1) In den Fällen des § 3 Absatz 2 Nummer 2 haben Begünstigte, die eine der dort genannten Steuerbegünstigungen in Anspruch nehmen, für jeden Begünstigungstatbestand des Energiesteuer- oder des Stromsteuergesetzes nach Maßgabe des § 3 Absatz 3 eine Anzeige abzugeben. Die Anzeige ist einmal jährlich abzugeben.

(2) In der Anzeige sind für jeden Begünstigungstatbestand die folgenden Angaben zu machen:

1. der Name des Begünstigten,
2. die Anschrift des Begünstigten,
3. der Identifikator des Begünstigten,
4. die Art und die Menge der im vorangegangenen Kalenderjahr verwendeten Energieerzeugnisse oder die Menge des im vorangegangenen Kalenderjahr entnommenen Stroms,
5. die Höhe der daraus resultierenden Steuerbegünstigung in Euro,
6. der Wirtschaftszweig des Begünstigten anhand der Klassifikation der Wirtschaftszweige nach § 2 Nummer 2a des Stromsteuergesetzes,
7. ob der Begünstigte zum Zeitpunkt der Inanspruchnahme der Steuerbegünstigung als Kleinstunternehmen, kleines oder mittleres Unternehmen im Sinne des § 2 Absatz 4 galt,
8. ob der Begünstigte in der Fischerei und Aquakultur im Sinne des § 2 Absatz 6 tätig ist und
9. ob der Begünstigte in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse im Sinne des § 2 Absatz 7 tätig ist.

(3) Für die Ermittlung der Angaben nach Absatz 2 Nummer 4 und 5 gilt § 39 Absatz 6 des Energiesteuergesetzes und § 8 Absatz 4a des Stromsteuergesetzes entsprechend. Das Verfahren nach Satz 1 dürfen Begünstigte ausnahmsweise auch dann sinngemäß anwenden, wenn ihnen zum Abgabetermin nach § 3 Absatz 3 für die Anzeige keine abschließenden Angaben zu Absatz 2 Nummer 4 und 5 möglich sind.

(4) Das zuständige Hauptzollamt kann darüber hinaus weitere Angaben und Unterlagen verlangen, soweit diese zur Dokumentation der Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten gegenüber der Kommission oder zur Nachweisführung erforderlich sind.

(5) In den Fällen des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 ergibt sich die Höhe der Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 2 Nummer 5 aus

1. der Differenz zwischen den Steuersätzen nach § 2 Absatz 1 oder Absatz 2 des Energiesteuergesetzes und den Steuersätzen nach § 2 Absatz 3 des Energiesteuergesetzes einerseits sowie der Menge der verwendeten Energieerzeugnisse andererseits oder
2. der Differenz zwischen dem Steuersatz nach § 3 des Stromsteuergesetzes und den Steuersätzen nach § 9 Absatz 2 oder Absatz 3 des Stromsteuergesetzes einerseits sowie der Menge des entnommenen Stroms andererseits.

(6) Eine Anzeige ist nicht erforderlich, wenn Energieerzeugnisse ausschließlich der Stromerzeugung in Anlagen im Sinne des § 3 des Energiesteuergesetzes dienen, die während des gesamten von der Anzeige erfassten Zeitraums stromsteuerpflichtig waren.

(1) In the cases referred to in section 3(2) no. 2, beneficiaries claiming one of the tax benefits specified there must submit a notification, in accordance with section 3(3), for each benefit-generating provision of the Energy Tax Act or the Electricity Tax Act. The notification must be submitted once a year.

(2) The notification must contain the following information for each benefit-generating provision:

1. the beneficiary's name;
2. the beneficiary's address;
3. the beneficiary's identifier;
4. the type and quantity of energy products used in the preceding calendar year or the quantity of electricity withdrawn in the preceding calendar year;
5. the amount in euros of the resulting tax benefit;
6. the beneficiary's economic sector according to the classification of economic activities under section 2 no. 2a of the Electricity Tax Act;
7. whether, at the time the tax benefit was claimed, the beneficiary qualified as a micro, small or medium-sized enterprise within the meaning of section 2(4);
8. whether the beneficiary is engaged in fisheries and aquaculture within the meaning of section 2(6); and
9. whether the beneficiary is engaged in the primary production of agricultural products within the meaning of section 2(7).

(3) For determining the information under subsection (2) nos. 4 and 5, section 39(6) of the Energy Tax Act and section 8(4a) of the Electricity Tax Act apply mutatis mutandis. By way of exception, beneficiaries may also apply the procedure under sentence 1 analogously if, by the submission date under section 3(3), they are unable to provide final information under subsection (2) nos. 4 and 5 for the notification.

(4) The competent principal customs office may additionally request further information and documents insofar as these are necessary to document the publication, information and transparency obligations vis-à-vis the Commission or for evidentiary purposes.

(5) In the cases referred to in section 2(1) sentence 1 no. 2, the amount of the tax benefit within the meaning of subsection (2) no. 5 is calculated from

1. the difference between the tax rates under section 2(1) or (2) of the Energy Tax Act and the tax rates under section 2(3) of the Energy Tax Act, on the one hand, and the quantity of energy products used, on the other; or
2. the difference between the tax rate under section 3 of the Electricity Tax Act and the tax rates under section 9(2) or (3) of the Electricity Tax Act, on the one hand, and the quantity of electricity withdrawn, on the other.

(6) No notification is required where energy products serve exclusively to generate electricity in installations within the meaning of section 3 of the Energy Tax Act that were subject to electricity tax throughout the entire period covered by the notification.

(2) In der Anzeige sind für jeden Begünstigungstatbestand die folgenden Angaben zu machen:

1. der Name des Begünstigten,
2. die Anschrift des Begünstigten,
3. der Identifikator des Begünstigten,
4. die Art und die Menge der im vorangegangenen Kalenderjahr verwendeten Energieerzeugnisse oder die Menge des im vorangegangenen Kalenderjahr entnommenen Stroms,
5. die Höhe der daraus resultierenden Steuerbegünstigung in Euro,
6. der Wirtschaftszweig des Begünstigten anhand der Klassifikation der Wirtschaftszweige nach § 2 Nummer 2a des Stromsteuergesetzes,
7. ob der Begünstigte zum Zeitpunkt der Inanspruchnahme der Steuerbegünstigung als Kleinstunternehmen, kleines oder mittleres Unternehmen im Sinne des § 2 Absatz 4 galt,
8. ob der Begünstigte in der Fischerei und Aquakultur im Sinne des § 2 Absatz 6 tätig ist und
9. ob der Begünstigte in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse im Sinne des § 2 Absatz 7 tätig ist.

(5) In den Fällen des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 ergibt sich die Höhe der Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 2 Nummer 5 aus

1. der Differenz zwischen den Steuersätzen nach § 2 Absatz 1 oder Absatz 2 des Energiesteuergesetzes und den Steuersätzen nach § 2 Absatz 3 des Energiesteuergesetzes einerseits sowie der Menge der verwendeten Energieerzeugnisse andererseits oder
2. der Differenz zwischen dem Steuersatz nach § 3 des Stromsteuergesetzes und den Steuersätzen nach § 9 Absatz 2 oder Absatz 3 des Stromsteuergesetzes einerseits sowie der Menge des entnommenen Stroms andererseits.

§ 5 — Erklärungspflicht für Steuerentlastungen § 5 — Declaration Obligation for Tax Reliefs § 5 — Erklärungspflicht für Steuerentlastungen

(1) In den Fällen des § 3 Absatz 2 Nummer 1 haben Begünstigte, denen eine Steuerentlastung ausgezahlt worden ist, für jeden Entlastungstatbestand des Energiesteuer- oder des Stromsteuergesetzes nach Maßgabe des § 3 Absatz 3 eine Erklärung abzugeben. Die Erklärung ist einmal jährlich abzugeben.

(2) In der Erklärung sind für jeden Entlastungstatbestand die folgenden Angaben zu machen:

1. der Name des Begünstigten,
2. die Anschrift des Begünstigten,
3. der Identifikator des Begünstigten,
4. die Art und die Menge der im vorangegangenen Kalenderjahr entlasteten Energieerzeugnisse oder die Menge des im vorangegangenen Kalenderjahr entlasteten Stroms,
5. die Höhe der daraus resultierenden, im vorangegangenen Kalenderjahr ausgezahlten Steuerentlastung in Euro,
6. der Wirtschaftszweig des Begünstigten anhand der Klassifikation der Wirtschaftszweige nach § 2 Nummer 2a des Stromsteuergesetzes,
7. ob der Begünstigte zum Zeitpunkt der Gewährung der Steuerentlastung als Kleinstunternehmen, kleines oder mittleres Unternehmen im Sinne des § 2 Absatz 4 galt,
8. ob der Begünstigte in der Fischerei und Aquakultur im Sinne des § 2 Absatz 6 tätig ist und
9. ob der Begünstigte in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse im Sinne des § 2 Absatz 7 tätig ist.

(3) Das zuständige Hauptzollamt kann darüber hinaus weitere Angaben und Unterlagen verlangen, soweit diese zur Dokumentation der Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten gegenüber der Kommission oder zur Nachweisführung erforderlich sind.

(1) In the cases referred to in section 3(2) no. 1, beneficiaries who have been paid a tax relief must submit a declaration, in accordance with section 3(3), for each relief-generating provision of the Energy Tax Act or the Electricity Tax Act. The declaration must be submitted once a year.

(2) The declaration must contain the following information for each relief-generating provision:

1. the beneficiary's name;
2. the beneficiary's address;
3. the beneficiary's identifier;
4. the type and quantity of energy products relieved in the preceding calendar year or the quantity of electricity relieved in the preceding calendar year;
5. the amount in euros of the resulting tax relief paid out in the preceding calendar year;
6. the beneficiary's economic sector according to the classification of economic activities under section 2 no. 2a of the Electricity Tax Act;
7. whether, at the time the tax relief was granted, the beneficiary qualified as a micro, small or medium-sized enterprise within the meaning of section 2(4);
8. whether the beneficiary is engaged in fisheries and aquaculture within the meaning of section 2(6); and
9. whether the beneficiary is engaged in the primary production of agricultural products within the meaning of section 2(7).

(3) The competent principal customs office may additionally request further information and documents insofar as these are necessary to document the publication, information and transparency obligations vis-à-vis the Commission or for evidentiary purposes.

(2) In der Erklärung sind für jeden Entlastungstatbestand die folgenden Angaben zu machen:

1. der Name des Begünstigten,
2. die Anschrift des Begünstigten,
3. der Identifikator des Begünstigten,
4. die Art und die Menge der im vorangegangenen Kalenderjahr entlasteten Energieerzeugnisse oder die Menge des im vorangegangenen Kalenderjahr entlasteten Stroms,
5. die Höhe der daraus resultierenden, im vorangegangenen Kalenderjahr ausgezahlten Steuerentlastung in Euro,
6. der Wirtschaftszweig des Begünstigten anhand der Klassifikation der Wirtschaftszweige nach § 2 Nummer 2a des Stromsteuergesetzes,
7. ob der Begünstigte zum Zeitpunkt der Gewährung der Steuerentlastung als Kleinstunternehmen, kleines oder mittleres Unternehmen im Sinne des § 2 Absatz 4 galt,
8. ob der Begünstigte in der Fischerei und Aquakultur im Sinne des § 2 Absatz 6 tätig ist und
9. ob der Begünstigte in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse im Sinne des § 2 Absatz 7 tätig ist.

§ 7 — Elektronische Datenübermittlung, Ausnahme § 7 — Electronic Data Transmission; Exception § 7 — Elektronische Datenübermittlung, Ausnahme

(1) Anzeigen und Erklärungen nach den §§ 4 und 5 sind von Begünstigten nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung elektronisch an die zuständigen Behörden der Zollverwaltung zu übermitteln (elektronische Datenübermittlung).

(2) Eine Befreiung von der Nutzung der elektronischen Datenübermittlung ist nur auf Antrag zulässig und möglich. Dieser ist beim zuständigen Hauptzollamt zu stellen und zu begründen. Soweit die Befreiung erteilt wurde, sind die Anzeigen oder die Erklärungen nach § 3 Absatz 2 nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck in Schriftform abzugeben.

(3) Das Bundesministerium der Finanzen bestimmt Art und Weise der elektronischen Datenübermittlung durch eine Verfahrensanweisung. Zur Teilnahme am Verfahren der elektronischen Datenübermittlung bedarf es der vorherigen Registrierung. Die Begünstigten sind verpflichtet, die in der Verfahrensanweisung festgelegten Voraussetzungen und Bedingungen einzuhalten. Die Verfahrensanweisung nach Satz 1 wird durch das Bundesministerium der Finanzen im Bundesanzeiger sowie im Internet auf den Seiten der Zollverwaltung unter www.zoll.de bekannt gegeben.

(4) Bei der elektronischen Datenübermittlung sind dem jeweiligen Stand der Technik entsprechende Verfahren einzusetzen, die Authentizität, Vertraulichkeit und Integrität der Daten gewährleisten. Werden allgemein zugängliche Netze genutzt, sind Verschlüsselungsverfahren einzusetzen.

(1) Beneficiaries must transmit notifications and declarations under sections 4 and 5 electronically to the competent customs administration authorities by remote data transmission using the officially prescribed data record (electronic data transmission).

(2) Exemption from using electronic data transmission is permitted and possible only upon application. The application must be submitted to and substantiated before the competent principal customs office. Where the exemption has been granted, the notifications or declarations under section 3(2) must be submitted in writing using the officially prescribed form.

(3) The Federal Ministry of Finance determines the manner and procedure of electronic data transmission by procedural instructions. Prior registration is required to participate in the electronic data transmission procedure. Beneficiaries are obliged to comply with the requirements and conditions laid down in the procedural instructions. The procedural instructions under sentence 1 are announced by the Federal Ministry of Finance in the Federal Gazette and online on the customs administration's website at www.zoll.de.

(4) Electronic data transmission must use procedures corresponding to the state of the art that ensure the authenticity, confidentiality and integrity of the data. Where generally accessible networks are used, encryption procedures must be employed.

Abschnitt 3 — Datenschutzrechtliche Regelungen Abschnitt 3 — Data Protection Provisions Abschnitt 3 — Datenschutzrechtliche Regelungen

§ 8 — Verarbeitung der erhobenen Daten § 8 — Processing of the Data Collected § 8 — Verarbeitung der erhobenen Daten

(1) Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 kann die Zollverwaltung die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten verarbeiten.

(2) Für andere als die in Absatz 1 genannten Zwecke darf die Zollverwaltung die Daten in anonymisierter Form verarbeiten, soweit andere Gesetze dem nicht entgegenstehen.

(1) In order to fulfil the obligations under section 1(1), the customs administration may process the data collected under sections 3 to 5.

(2) For purposes other than those specified in subsection (1), the customs administration may process the data in anonymised form insofar as other laws do not preclude this.

(1) Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 kann die Zollverwaltung die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten verarbeiten.

(2) Für andere als die in Absatz 1 genannten Zwecke darf die Zollverwaltung die Daten in anonymisierter Form verarbeiten, soweit andere Gesetze dem nicht entgegenstehen.

§ 9 — Datenübermittlung im innerstaatlichen Bereich § 9 — Transmission of Data within Germany § 9 — Datenübermittlung im innerstaatlichen Bereich

(1) Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 übermittelt die Zollverwaltung die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten an die innerstaatliche Stelle, der die Übermittlung der vorgenannten Daten an die Kommission obliegt. Diese Stelle ist die Generalzolldirektion.

(2) Die Zollverwaltung kann dem Statistischen Bundesamt bereits aufbereitete und anonymisierte Daten zur Darstellung und Veröffentlichung für statistische Zwecke übermitteln, soweit dies nach dem Bundesstatistikgesetz zulässig ist.

(3) Die Zollverwaltung darf bereits aufbereitete und anonymisierte Daten nur dann an andere als die in den Absätzen 1 und 2 genannten Stellen zu statistischen Zwecken übermitteln, soweit andere Gesetze dem nicht entgegenstehen.

(1) In order to fulfil the obligations under section 1(1), the customs administration transmits the data collected under sections 3 to 5 to the domestic body responsible for transmitting the aforementioned data to the Commission. This body is the General Directorate of Customs.

(2) The customs administration may transmit processed and anonymised data to the Federal Statistical Office for presentation and publication for statistical purposes, insofar as this is permissible under the Federal Statistics Act.

(3) The customs administration may transmit processed and anonymised data to bodies other than those referred to in subsections (1) and (2) for statistical purposes only insofar as other laws do not preclude this.

§ 10 — Datenübermittlung an die Kommission § 10 — Transmission of Data to the Commission § 10 — Datenübermittlung an die Kommission

Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 übermittelt die Generalzolldirektion die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten an die Kommission oder an eine nachgeordnete Behörde der Europäischen Union, die die Kommission zur Verarbeitung der Daten bestimmt hat.

In order to fulfil the obligations under section 1(1), the General Directorate of Customs transmits the data collected under sections 3 to 5 to the Commission or to a subordinate authority of the European Union designated by the Commission to process the data.

§ 11 — Berichtigung, Speicherung und Löschung der erhobenen Daten § 11 — Correction, Storage and Deletion of the Data Collected § 11 — Berichtigung, Speicherung und Löschung der erhobenen Daten

(1) Nach dieser Verordnung erhobene und gespeicherte Daten sind zu berichtigen, wenn sie unrichtig sind.

(2) Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 werden die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten für zehn Jahre ab dem Tag der Anzeige nach § 4 oder der Erklärung nach § 5 gespeichert.

(3) Nach Ablauf der Frist nach Absatz 2 werden die Daten gelöscht. Die Löschung erfolgt frühestmöglich zum 30. Juni oder zum 31. Dezember. In anonymisierter und aufbereiteter Form können Daten zu statistischen Zwecken über den Zeitpunkt nach Satz 1 hinaus gespeichert werden.

(1) Data collected and stored under this Regulation must be corrected if it is inaccurate.

(2) In order to fulfil the obligations under section 1(1), the data collected under sections 3 to 5 is stored for ten years from the date of the notification under section 4 or the declaration under section 5.

(3) After expiry of the period under subsection (2), the data is deleted. Deletion takes place at the earliest possible date of 30 June or 31 December. Data may be stored in anonymised and processed form for statistical purposes beyond the time referred to in sentence 1.

(1) Nach dieser Verordnung erhobene und gespeicherte Daten sind zu berichtigen, wenn sie unrichtig sind.

(2) Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 werden die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten für zehn Jahre ab dem Tag der Anzeige nach § 4 oder der Erklärung nach § 5 gespeichert.

§ 12 — Elektronische Datenbank § 12 — Electronic Database § 12 — Elektronische Datenbank

(1) Für die Zwecke des § 1 Absatz 1 richtet die Generalzolldirektion eine Datenbank zur Erfassung der nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten ein.

(2) Diese Datenbank hat die unionsrechtlichen Vorgaben nach § 1 Absatz 1 zu erfüllen und dient der Erhebung und der Verarbeitung von Daten mit dem Ziel einer Übermittlung an die Kommission zur Veröffentlichung auf der allgemein zugänglichen Internetseite im Sinne des § 3 Absatz 4.

(3) Die nach § 7 Absatz 2 in Schriftform erhobenen Daten werden durch die Hauptzollämter in die elektronische Datenbank eingegeben.

(4) Die §§ 8 bis 11 gelten entsprechend.

(1) For the purposes of section 1(1), the General Directorate of Customs establishes a database for recording the data collected under sections 3 to 5.

(2) This database must comply with the Union requirements under section 1(1) and serves to collect and process data with the aim of transmitting it to the Commission for publication on the generally accessible website referred to in section 3(4).

(3) The data collected in writing under section 7(2) is entered into the electronic database by the principal customs offices.

(4) Sections 8 to 11 apply mutatis mutandis.

(1) Für die Zwecke des § 1 Absatz 1 richtet die Generalzolldirektion eine Datenbank zur Erfassung der nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten ein.

(3) Die nach § 7 Absatz 2 in Schriftform erhobenen Daten werden durch die Hauptzollämter in die elektronische Datenbank eingegeben.

(4) Die §§ 8 bis 11 gelten entsprechend.

§ 13 — Datenschutzrechtliche Verantwortung § 13 — Responsibility under Data Protection Law § 13 — Datenschutzrechtliche Verantwortung

(1) Die Einhaltung der Regelungen zur Führung der Datenbank nach § 12 obliegt der Generalzolldirektion.

(2) Die datenschutzrechtliche Verantwortung für die in der Datenbank (§ 12) gespeicherten Daten, namentlich für die Rechtmäßigkeit der Erhebung, die Zulässigkeit der Speicherung sowie die Richtigkeit oder Aktualität der Daten, obliegt den Stellen, die die Daten erheben. Die jeweils Verantwortliche, der die Daten erhoben hat, muss intern dokumentiert und zweifelsfrei feststellbar sein. Im Übrigen ist die Generalzolldirektion datenschutzrechtlich verantwortlich, insbesondere für die Übermittlung der Daten nach den §§ 9 und 10 sowie für die Löschung der Daten nach § 11 Absatz 3.

(3) (weggefallen)

(1) Compliance with the rules governing the operation of the database under section 12 is the responsibility of the General Directorate of Customs.

(2) Responsibility under data protection law for the data stored in the database (section 12), in particular for the lawfulness of its collection, the permissibility of its storage and the accuracy or currency of the data, lies with the bodies collecting the data. The person responsible in each case who collected the data must be documented internally and be identifiable beyond doubt. In all other respects, the General Directorate of Customs is responsible under data protection law, in particular for transmitting the data under sections 9 and 10 and deleting the data under section 11(3).

(3) (repealed)

(1) Die Einhaltung der Regelungen zur Führung der Datenbank nach § 12 obliegt der Generalzolldirektion.

(3) (weggefallen)

§ 14 — Einsichtnahme § 14 — Inspection § 14 — Einsichtnahme

Die nach dieser Verordnung erhobenen Daten sind ausschließlich über die allgemein zugängliche Internetseite nach § 3 Absatz 4 einsehbar. Die datenschutzrechtlichen Betroffenenrechte bleiben unberührt.

The data collected under this Regulation may be viewed exclusively via the generally accessible website under section 3(4). The data subjects' rights under data protection law remain unaffected.

Abschnitt 4 — Schlussbestimmungen Abschnitt 4 — Final Provisions Abschnitt 4 — Schlussbestimmungen

§ 15 — Ordnungswidrigkeiten § 15 — Administrative Offences § 15 — Ordnungswidrigkeiten

(1) Ordnungswidrig im Sinne des § 66c Absatz 1 des Energiesteuergesetzes handelt, wer vorsätzlich oder leichtfertig

1. entgegen § 3 Absatz 2 eine Erklärung oder eine Anzeige nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig abgibt oder
2. einer vollziehbaren Anordnung nach § 4 Absatz 4 oder § 5 Absatz 3 zuwiderhandelt.

(2) Ordnungswidrig im Sinne des § 14 Absatz 1 Nummer 2 des Stromsteuergesetzes handelt, wer vorsätzlich oder leichtfertig eine in Absatz 1 bezeichnete Handlung in Bezug auf eine Steuerbegünstigung nach dem Stromsteuergesetz begeht.

(1) A person commits an administrative offence within the meaning of section 66c(1) of the Energy Tax Act if that person, intentionally or negligently,

1. contrary to section 3(2), fails to submit a declaration or notification, submits it incorrectly or incompletely, or fails to submit it in due time; or
2. contravenes an enforceable order under section 4(4) or section 5(3).

(2) A person commits an administrative offence within the meaning of section 14(1) no. 2 of the Electricity Tax Act if that person intentionally or negligently commits an act specified in subsection (1) in relation to a tax benefit under the Electricity Tax Act.

(1) Ordnungswidrig im Sinne des § 66c Absatz 1 des Energiesteuergesetzes handelt, wer vorsätzlich oder leichtfertig

1. entgegen § 3 Absatz 2 eine Erklärung oder eine Anzeige nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig abgibt oder
2. einer vollziehbaren Anordnung nach § 4 Absatz 4 oder § 5 Absatz 3 zuwiderhandelt.

§ 16 — Steueraufsicht § 16 — Tax Supervision § 16 — Steueraufsicht

Der Steueraufsicht nach § 209 der Abgabenordnung unterliegt, wer Begünstigter nach § 2 Absatz 2 ist.

A person who is a beneficiary under section 2(2) is subject to tax supervision under section 209 of the Fiscal Code.

Der Steueraufsicht nach § 209 der Abgabenordnung unterliegt, wer Begünstigter nach § 2 Absatz 2 ist.

§ 17 — Geltungszeitraum § 17 — Period of Application § 17 — Geltungszeitraum

Die sich aus dieser Verordnung ergebenden Verpflichtungen gelten für Steuerbegünstigungen ab dem 1. Juli 2016.

The obligations arising from this Regulation apply to tax benefits from 1 July 2016.

Die sich aus dieser Verordnung ergebenden Verpflichtungen gelten für Steuerbegünstigungen ab dem 1. Juli 2016.

Anlage — (zu § 2 Absatz 1) Anlage — (re section 2(1)) Anlage — (zu § 2 Absatz 1)

(Fundstelle: BGBl. 2025 I Nr. 340, 33 – 34)

Steuerbegünstigungen im Sinne dieser Verordnung sind

1. die Steuerbefreiungen nach
- a) § 28 Absatz 2 des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 1 Nummer 1 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 1 Nummer 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerermäßigungen nach
- a) den §§ 3 und 3a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 2 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerentlastungen nach
- a) § 47a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 53a Absatz 1 und 4 des Energiesteuergesetzes,
- c) § 53a Absatz 6 des Energiesteuergesetzes,
- d) § 54 des Energiesteuergesetzes,
- e) § 55 des Energiesteuergesetzes,
- f) § 56 des Energiesteuergesetzes,
- g) § 57 des Energiesteuergesetzes,
- h) § 9b des Stromsteuergesetzes,
- i) § 9c des Stromsteuergesetzes,
- j) § 10 des Stromsteuergesetzes,
- k) § 12c der Stromsteuer-Durchführungsverordnung,
- l) § 12d der Stromsteuer-Durchführungsverordnung und
- m) § 14a der Stromsteuer-Durchführungsverordnung.

(Source: Federal Law Gazette 2025 I No. 340, pp. 33–34)

For the purposes of this Regulation, tax benefits are

1. tax exemptions under
- a) section 28(2) of the Energy Tax Act;
- b) section 9(1) no. 1 of the Electricity Tax Act; and
- c) section 9(1) no. 3 of the Electricity Tax Act;
1. tax reductions under
- a) sections 3 and 3a of the Energy Tax Act;
- b) section 9(2) of the Electricity Tax Act; and
- c) section 9(3) of the Electricity Tax Act;
1. tax reliefs under
- a) section 47a of the Energy Tax Act;
- b) section 53a(1) and (4) of the Energy Tax Act;
- c) section 53a(6) of the Energy Tax Act;
- d) section 54 of the Energy Tax Act;
- e) section 55 of the Energy Tax Act;
- f) section 56 of the Energy Tax Act;
- g) section 57 of the Energy Tax Act;
- h) section 9b of the Electricity Tax Act;
- i) section 9c of the Electricity Tax Act;
- j) section 10 of the Electricity Tax Act;
- k) section 12c of the Electricity Tax Implementing Regulation;
- l) section 12d of the Electricity Tax Implementing Regulation; and
- m) section 14a of the Electricity Tax Implementing Regulation.

(Fundstelle: BGBl. 2025 I Nr. 340, 33 – 34)

Steuerbegünstigungen im Sinne dieser Verordnung sind

1. die Steuerbefreiungen nach
- a) § 28 Absatz 2 des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 1 Nummer 1 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 1 Nummer 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerermäßigungen nach
- a) den §§ 3 und 3a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 2 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerentlastungen nach
- a) § 47a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 53a Absatz 1 und 4 des Energiesteuergesetzes,
- c) § 53a Absatz 6 des Energiesteuergesetzes,
- d) § 54 des Energiesteuergesetzes,
- e) § 55 des Energiesteuergesetzes,
- f) § 56 des Energiesteuergesetzes,
- g) § 57 des Energiesteuergesetzes,
- h) § 9b des Stromsteuergesetzes,
- i) § 9c des Stromsteuergesetzes,
- j) § 10 des Stromsteuergesetzes,
- k) § 12c der Stromsteuer-Durchführungsverordnung,
- l) § 12d der Stromsteuer-Durchführungsverordnung und
- m) § 14a der Stromsteuer-Durchführungsverordnung.

Annexes

English German

Annex (to Section 2 subsection 1) Annex (zu § 2 Absatz 1)

(Source: Federal Law Gazette 2025 I No. 340, pp. 33–34)

The tax benefits within the meaning of this Regulation are

1. tax exemptions pursuant to
- a) section 28 subsection 2 of the Energy Tax Act,
- b) section 9 subsection 1 no. 1 of the Electricity Tax Act, and
- c) section 9 subsection 1 no. 3 of the Electricity Tax Act;
1. tax reductions pursuant to
- a) sections 3 and 3a of the Energy Tax Act,
- b) section 9 subsection 2 of the Electricity Tax Act, and
- c) section 9 subsection 3 of the Electricity Tax Act;
1. tax relief pursuant to
- a) section 47a of the Energy Tax Act,
- b) section 53a subsections 1 and 4 of the Energy Tax Act,
- c) section 53a subsection 6 of the Energy Tax Act,
- d) section 54 of the Energy Tax Act,
- e) section 55 of the Energy Tax Act,
- f) section 56 of the Energy Tax Act,
- g) section 57 of the Energy Tax Act,
- h) section 9b of the Electricity Tax Act,
- i) section 9c of the Electricity Tax Act,
- j) section 10 of the Electricity Tax Act,
- k) section 12c of the Electricity Tax Implementing Regulation,
- l) section 12d of the Electricity Tax Implementing Regulation, and
- m) section 14a of the Electricity Tax Implementing Regulation.

(Fundstelle: BGBl. 2025 I Nr. 340, S. 33–34)

Steuerbegünstigungen im Sinne dieser Verordnung sind

1. die Steuerbefreiungen nach
- a) § 28 Absatz 2 des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 1 Nummer 1 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 1 Nummer 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerermäßigungen nach
- a) den §§ 3 und 3a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 2 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerentlastungen nach
- a) § 47a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 53a Absatz 1 und 4 des Energiesteuergesetzes,
- c) § 53a Absatz 6 des Energiesteuergesetzes,
- d) § 54 des Energiesteuergesetzes,
- e) § 55 des Energiesteuergesetzes,
- f) § 56 des Energiesteuergesetzes,
- g) § 57 des Energiesteuergesetzes,
- h) § 9b des Stromsteuergesetzes,
- i) § 9c des Stromsteuergesetzes,
- j) § 10 des Stromsteuergesetzes,
- k) § 12c der Stromsteuer-Durchführungsverordnung,
- l) § 12d der Stromsteuer-Durchführungsverordnung und
- m) § 14a der Stromsteuer-Durchführungsverordnung.

Full text

Verordnung zur Umsetzung unionsrechtlicher Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten im Energiesteuer- und im Stromsteuergesetz

Inhaltsübersicht

Abschnitt 1 Allgemeines

§ 1 Zweck und Anwendungsbereich

1. die Verordnung (EU) Nr. 651/2014 der Kommission vom 17. Juni 2014 zur Feststellung der Vereinbarkeit bestimmter Gruppen von Beihilfen mit dem Binnenmarkt in Anwendung der Artikel 107 und 108 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (ABl. L 187 vom 26.6.2014, S. 1; L 283 vom 27.9.2014, S. 65), die zuletzt durch die Verordnung (EU) 2023/1315 (ABl. L 167 vom 30.6.2023, S. 1) geändert worden ist, in der jeweils geltenden Fassung;
2. die Mitteilung der Kommission – Leitlinien für staatliche Klima-, Umweltschutz- und Energiebeihilfen 2022 (ABl. C 80 vom 18.2.2022, S. 1).

(2) Diese Verordnung gilt ausschließlich für die aufgrund des Energiesteuer- und des Stromsteuergesetzes gewährten Steuerbegünstigungen, die

1. staatliche Beihilfen im Sinne des Artikels 107 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV) darstellen und
2. bei der Kommission angezeigt oder von ihr genehmigt worden sind.

§ 2 Begriffsbestimmungen

(1) Steuerbegünstigungen im Sinne dieser Verordnung sind

1. die Steuerbefreiungen,
2. die Steuerermäßigungen oder
3. die Steuerentlastungen,

(2) Begünstigt im Sinne dieser Verordnung ist, wer eine Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 1 in Anspruch nimmt.

(3) Einzelbeihilfe im Sinne dieser Verordnung ist jede Regelung des Energiesteuer- oder des Stromsteuergesetzes, die

1. eine Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 1 enthält und
2. in der Anlage zu dieser Verordnung aufgeführt ist.

(5) Zuständiges Hauptzollamt im Sinne dieser Verordnung ist das Hauptzollamt nach § 1a der Energiesteuer-Durchführungsverordnung und nach § 1 der Stromsteuer-Durchführungsverordnung.

Abschnitt 2 Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten

§ 3 Grundsätze

1. 10 000 Euro beträgt bei in der Fischerei und Aquakultur tätigen Begünstigten nach § 2 Absatz 6, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
2. 10 000 Euro beträgt bei in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse tätigen Begünstigten nach § 2 Absatz 7, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
3. 100 000 Euro in den sonstigen Fällen beträgt.

(2) Abzugeben ist

1. eine Erklärung nach § 5, wenn eine Steuerentlastung nach dem Energiesteuer- oder dem Stromsteuergesetz gewährt wurde;
2. eine Anzeige nach § 4, wenn eine andere Steuerbegünstigung nach dem Energiesteuer- oder dem Stromsteuergesetz in Anspruch genommen wurde.

(4) Auf einer allgemein zugänglichen Internetseite werden folgende Angaben veröffentlicht:

1. die Angaben nach § 4 Absatz 2 Nummer 1, 3 und 5 bis 7,
2. die Angaben nach § 5 Absatz 2 Nummer 1, 3 und 5 bis 7 sowie
3. die weiteren Angaben, die von der Kommission in den in § 1 Absatz 1 zitierten Rechtsakten aufgeführt sind.

1. bei Begünstigten nach Absatz 1 Nummer 1 mehr als 10 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
2. bei Begünstigten nach Absatz 1 Nummer 2 mehr als 10 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
3. mehr als 100 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 1 gewährt wird;
4. mehr als 100 000 Euro beträgt, falls die Steuerbegünstigung auf der Grundlage von § 1 Absatz 1 Satz 3 Nummer 2 gewährt wird.

1. nach Absatz 5 Nummer 1 zusätzlich eine Veröffentlichung im Aufkommensschritt 10 001 Euro bis 100 000 Euro;
2. nach Absatz 5 Nummer 2 zusätzlich eine Veröffentlichung im Aufkommensschritt 10 001 Euro bis 100 000 Euro;
3. nach Absatz 5 Nummer 4 zusätzlich eine Veröffentlichung in den Aufkommensschritten von 30 000 001 bis 60 000 000 Euro, von 60 000 001 bis 100 000 000 Euro, von 100 000 001 bis 250 000 000 Euro sowie von 250 000 001 und mehr Euro.

§ 4 Anzeigepflicht für Steuerbegünstigungen

(2) In der Anzeige sind für jeden Begünstigungstatbestand die folgenden Angaben zu machen:

1. der Name des Begünstigten,
2. die Anschrift des Begünstigten,
3. der Identifikator des Begünstigten,
4. die Art und die Menge der im vorangegangenen Kalenderjahr verwendeten Energieerzeugnisse oder die Menge des im vorangegangenen Kalenderjahr entnommenen Stroms,
5. die Höhe der daraus resultierenden Steuerbegünstigung in Euro,
6. der Wirtschaftszweig des Begünstigten anhand der Klassifikation der Wirtschaftszweige nach § 2 Nummer 2a des Stromsteuergesetzes,
7. ob der Begünstigte zum Zeitpunkt der Inanspruchnahme der Steuerbegünstigung als Kleinstunternehmen, kleines oder mittleres Unternehmen im Sinne des § 2 Absatz 4 galt,
8. ob der Begünstigte in der Fischerei und Aquakultur im Sinne des § 2 Absatz 6 tätig ist und
9. ob der Begünstigte in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse im Sinne des § 2 Absatz 7 tätig ist.

(5) In den Fällen des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 ergibt sich die Höhe der Steuerbegünstigung im Sinne des Absatzes 2 Nummer 5 aus

1. der Differenz zwischen den Steuersätzen nach § 2 Absatz 1 oder Absatz 2 des Energiesteuergesetzes und den Steuersätzen nach § 2 Absatz 3 des Energiesteuergesetzes einerseits sowie der Menge der verwendeten Energieerzeugnisse andererseits oder
2. der Differenz zwischen dem Steuersatz nach § 3 des Stromsteuergesetzes und den Steuersätzen nach § 9 Absatz 2 oder Absatz 3 des Stromsteuergesetzes einerseits sowie der Menge des entnommenen Stroms andererseits.

§ 5 Erklärungspflicht für Steuerentlastungen

(2) In der Erklärung sind für jeden Entlastungstatbestand die folgenden Angaben zu machen:

1. der Name des Begünstigten,
2. die Anschrift des Begünstigten,
3. der Identifikator des Begünstigten,
4. die Art und die Menge der im vorangegangenen Kalenderjahr entlasteten Energieerzeugnisse oder die Menge des im vorangegangenen Kalenderjahr entlasteten Stroms,
5. die Höhe der daraus resultierenden, im vorangegangenen Kalenderjahr ausgezahlten Steuerentlastung in Euro,
6. der Wirtschaftszweig des Begünstigten anhand der Klassifikation der Wirtschaftszweige nach § 2 Nummer 2a des Stromsteuergesetzes,
7. ob der Begünstigte zum Zeitpunkt der Gewährung der Steuerentlastung als Kleinstunternehmen, kleines oder mittleres Unternehmen im Sinne des § 2 Absatz 4 galt,
8. ob der Begünstigte in der Fischerei und Aquakultur im Sinne des § 2 Absatz 6 tätig ist und
9. ob der Begünstigte in der Primärerzeugung landwirtschaftlicher Erzeugnisse im Sinne des § 2 Absatz 7 tätig ist.

§ 6 (weggefallen)

§ 7 Elektronische Datenübermittlung, Ausnahme

Abschnitt 3 Datenschutzrechtliche Regelungen

§ 8 Verarbeitung der erhobenen Daten

(1) Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 kann die Zollverwaltung die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten verarbeiten.

(2) Für andere als die in Absatz 1 genannten Zwecke darf die Zollverwaltung die Daten in anonymisierter Form verarbeiten, soweit andere Gesetze dem nicht entgegenstehen.

§ 9 Datenübermittlung im innerstaatlichen Bereich

§ 10 Datenübermittlung an die Kommission

§ 11 Berichtigung, Speicherung und Löschung der erhobenen Daten

(1) Nach dieser Verordnung erhobene und gespeicherte Daten sind zu berichtigen, wenn sie unrichtig sind.

(2) Zur Erfüllung der Pflichten nach § 1 Absatz 1 werden die nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten für zehn Jahre ab dem Tag der Anzeige nach § 4 oder der Erklärung nach § 5 gespeichert.

§ 12 Elektronische Datenbank

(1) Für die Zwecke des § 1 Absatz 1 richtet die Generalzolldirektion eine Datenbank zur Erfassung der nach den §§ 3 bis 5 erhobenen Daten ein.

(3) Die nach § 7 Absatz 2 in Schriftform erhobenen Daten werden durch die Hauptzollämter in die elektronische Datenbank eingegeben.

(4) Die §§ 8 bis 11 gelten entsprechend.

§ 13 Datenschutzrechtliche Verantwortung

(1) Die Einhaltung der Regelungen zur Führung der Datenbank nach § 12 obliegt der Generalzolldirektion.

(3) (weggefallen)

§ 14 Einsichtnahme

Abschnitt 4 Schlussbestimmungen

§ 15 Ordnungswidrigkeiten

(1) Ordnungswidrig im Sinne des § 66c Absatz 1 des Energiesteuergesetzes handelt, wer vorsätzlich oder leichtfertig

1. entgegen § 3 Absatz 2 eine Erklärung oder eine Anzeige nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig abgibt oder
2. einer vollziehbaren Anordnung nach § 4 Absatz 4 oder § 5 Absatz 3 zuwiderhandelt.

§ 16 Steueraufsicht

Der Steueraufsicht nach § 209 der Abgabenordnung unterliegt, wer Begünstigter nach § 2 Absatz 2 ist.

§ 17 Geltungszeitraum

Die sich aus dieser Verordnung ergebenden Verpflichtungen gelten für Steuerbegünstigungen ab dem 1. Juli 2016.

Anlage (zu § 2 Absatz 1)

(Fundstelle: BGBl. 2025 I Nr. 340, 33 – 34)

Steuerbegünstigungen im Sinne dieser Verordnung sind

1. die Steuerbefreiungen nach
- a) § 28 Absatz 2 des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 1 Nummer 1 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 1 Nummer 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerermäßigungen nach
- a) den §§ 3 und 3a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 9 Absatz 2 des Stromsteuergesetzes und
- c) § 9 Absatz 3 des Stromsteuergesetzes;
1. die Steuerentlastungen nach
- a) § 47a des Energiesteuergesetzes,
- b) § 53a Absatz 1 und 4 des Energiesteuergesetzes,
- c) § 53a Absatz 6 des Energiesteuergesetzes,
- d) § 54 des Energiesteuergesetzes,
- e) § 55 des Energiesteuergesetzes,
- f) § 56 des Energiesteuergesetzes,
- g) § 57 des Energiesteuergesetzes,
- h) § 9b des Stromsteuergesetzes,
- i) § 9c des Stromsteuergesetzes,
- j) § 10 des Stromsteuergesetzes,
- k) § 12c der Stromsteuer-Durchführungsverordnung,
- l) § 12d der Stromsteuer-Durchführungsverordnung und
- m) § 14a der Stromsteuer-Durchführungsverordnung.

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Overview

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Norms

Annexes

Full text

Verordnung zur Umsetzung unionsrechtlicher Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten im Energiesteuer- und im Stromsteuergesetz

Inhaltsübersicht

Abschnitt 1 Allgemeines

§ 1 Zweck und Anwendungsbereich

§ 2 Begriffsbestimmungen

Abschnitt 2 Veröffentlichungs-, Informations- und Transparenzpflichten

§ 3 Grundsätze

§ 4 Anzeigepflicht für Steuerbegünstigungen

§ 5 Erklärungspflicht für Steuerentlastungen

§ 6 (weggefallen)

§ 7 Elektronische Datenübermittlung, Ausnahme

Abschnitt 3 Datenschutzrechtliche Regelungen

§ 8 Verarbeitung der erhobenen Daten

§ 9 Datenübermittlung im innerstaatlichen Bereich

§ 10 Datenübermittlung an die Kommission

§ 11 Berichtigung, Speicherung und Löschung der erhobenen Daten

§ 12 Elektronische Datenbank

§ 13 Datenschutzrechtliche Verantwortung

§ 14 Einsichtnahme

Abschnitt 4 Schlussbestimmungen

§ 15 Ordnungswidrigkeiten

§ 16 Steueraufsicht

§ 17 Geltungszeitraum

Anlage (zu § 2 Absatz 1)